
Фото с сайта thenounproject.com
Каждое предприятие стремится к увеличению дохода. Один из важных факторов при этом – умение правильно рассчитать доходный акциз для дальнейшего подсчета выручки. Далее в статье мы расскажем как рассчитать, кто платит и что входит в налог на прибыль организации, а также рассмотрим виды пошлины и сроки ее оплаты.
Налог на прибыль: что это и кто платит
Прежде чем ответить на вопрос, как рассчитывается налог на прибыль, обратимся к определению.
Пошлина на доход – налог, размер которого зависит от прибыли и уменьшается за счет расходов компании.
Организации обязаны платить часть своей выручки в бюджет, что выступает объектом обложения налога на прибыль. Исключением могут являться фирмы применяющие специальные режимы (УСН, ЕСХН или ЕНВД) и предприятия игорного бизнеса. Вышепредставленные режимы освобождают компанию от уплаты пошлины. Из этого сделаем вывод, что чистая прибыль корпорации является объектом налогообложения.
Далее рассмотрим, кому необходимо уплачивать налог:
- Российские предприятия, которые подлежат общей системе обложения налогами.
- Зарубежные фирмы, имеющие прибыль в РФ или осуществляющие деятельность через представительство России.
Теперь скажем о тех, кому не надо платить пошлину на доход:
- Индивидуальные предприниматели.
- Компании со специальным режимом.
- Фирмы и предприятия, организующие ЧМ по футболу в 2018 году.
Как определяется налог на прибыль

Фото с сайта thenounproject.com
Ставка пошлины на доход организации по России составляет 20%, из них:
- 3% направляются в государственный бюджет.
- 17% получает региональная казна.
Следует сказать, что после поправок 2016 года доли немного изменились. Ранее 2% отправлялись в госбюджет, а 18% – в регион. Налог может снизиться, однако только на региональном уровне. Доля, направляемая в государственную казну, не подлежит снижению. Также налог не может быть ниже 13,5%. Вместе с гос выплатой минимальный размер пошлины составляет 16,5%.
Рассмотрим, к каким организациям в Москве может быть применен пониженный тариф:
- Организации, занимающиеся автомобилестроением.
- Фирмы, располагающиеся в особой эконом зоне.
- Компании, имеющие в штате инвалидов.
- Представители промышленных парков.
В Петербурге список намного меньше. В культурной столице России минимальную ставку по налогу получают лишь организации, расположенные в особой экономической зоне. ОЭЗ – это территории, на которых компании получают льготные условия и особый юридический статус. Также важно, чтобы фирма осуществляла свою деятельность на этой же территории.
Специальные ставки
Прежде мы рассказали, как определить налог на прибыль по основным ставкам, но также существуют и специальные. Пошлина по таким условиям отправляется прямиком в государственный бюджет.
Рассмотрим, в каких случаях организация облагается специальной ставкой и каков процент:
- Зарубежные фирмы, не имеющие репрезентации в РФ, а также корпорации, добывающие углеводород, и контролируемые зарубежные организации платят 20% по налогу на прибыль.
- 1/10 прибыли в казну платят компании, сдающие в аренду транспортные средства для международных перевозок, у которых нет представительства в России.
- Региональные корпорации оплачивают 13% с процентов зарубежных и российских фирм.
- Иностранные организации облагаются налогом в 15% с интереса российских компаний. Также по аналогичному проценту работают и все владельцы с доходов по государственным и муниципальным ЦБ.
- С доли по муниципальным ЦБ уплачивается 9% доходов.
- Пошлину не платят члены региональных инвестиционных программ, медицинские и образовательные заведения, представители особых эконом зон и территорий опережающего социально-экономического развития, а также свободные эконом зоны Крыма и Севастополя.
Исходя из этой информации, сделаем вывод, что чистая прибыль является объектом обложения налога на прибыль.
Как посчитать налог на прибыль: формула
Давайте рассмотрим, как считать налог на прибыль.
Допустим, вы фирма, которая заработала за год 5 000 000 рублей, при этом потратив 2 000 000. Вычтем из первой цифры вторую и получим 3 000 000 рублей – это ваша чистая прибыль. Именно из нее вычитается государственный налог.
Теперь найдем сумму, которую вам необходимо отдать государству.
- Пошлина в местную казну – 3 000 000 * 0,17 = 510 000 рублей.
- Средства, отправляющиеся в общегосударственный бюджет – 3 000 000 * 0,03 = 90 000 рублей.
- Общий платеж – 600 000 рублей.
Теперь рассмотрим, как выглядит налог для компаний с пониженной ставкой.
- Местный бюджет – 3 000 000 * 0,135 = 405 000 рублей.
- Государственная казна – 3 000 000 * 0,03 = 90 000 рублей.
- Общий платеж – 505 000 рублей.
Мы рассмотрели как считается налог на прибыль. Подробнее о доходах и расходах расскажем далее.
Что такое доход и расход фирмы

Фото с сайта thenounproject.com
Начнем с определения. Доход – выручка компании от основного рода функционирования и от добавочных источников. К последним относят проценты по вкладам или сдачу в аренду собственности. Чтобы подтвердить сумму прибыли, необходимо предоставить счета, регистры учета, отметки в книге учета доходов и расходов, а также платежные задачи.
Расход – оправданная и подтвержденная затрата фирмы. К таким относят:
- Заработная плата рабочих.
- Закупаемое оборудование и сырье.
- Амортизация.
- Судебные издержки.
- Доля по кредитам.
- Инфляция.
Что уменьшает налог на прибыль: какие расходы можно вычесть из прибыли, а какие нельзя
Снизить затраты можно, соблюдая следующие правила:
- Расход экономически целесообразен и обоснован.
- Первичные документы корректно оформлены.
Рассмотрим список трат, которые следует учитывать при вычете из доходов:
- Торговые, общепроизводственные и транспортные издержки. Сюда можно отнести амортизацию, заработную плату рабочих, сырье, аренду помещения, услуги адвокатов и прочее.
- Проценты по долгам.
- Затраты на рекламу. Стоит отметить, что вычитается только один процент выручки от реализации.
- Расходы на страховку.
- Деньги, потраченные на исследования с целью улучшения качества производства или продукции.
- Расходы на обучение персонала.
- Траты на покупку обеспечения и необходимых программ для ПК.
Теперь взглянем на список тех средств, которые нельзя вычитать из прибыли компании:
- Аванс за товар или услугу.
- Неустойка или штраф.
- Платежи в уставное состояние.
- Путевки для сотрудников.
- Пенсионные надбавки.
- Оплата дополнительных отпусков сотрудников.
- Подписки.
- Погашение жилищных кредитов для сотрудников.
- Списания в резерв ЦБ.
- Вознаграждения для участников совета директоров.
- Оплата разного рода мероприятий.
- Плата за юридические услуги выше тарифа.
- Свободные членские взносы.
- Оплата питания сотрудников.
- Расходы на личные нужды.
Как рассчитать налог на прибыль организации: периоды и методы признания доходов

Фото с сайта thenounproject.com
Период признания – временной участок, за который учитывается доход и расход организации по пошлине. Всего существует два периода и они варьируются в зависимости от выбранного вами метода:
- Кассовый.
- Способ исчисления.
Компания должна принять решение о наиболее подходящем методе и сообщить об этом в налоговый орган до 31 декабря, перед тем, как начислить налог на прибыль.
Далее расскажем, в чем различия между двумя вариантами.
Особенности кассового способа:
- Вся прибыль учитывается в момент прибытия на расчетный счет фирмы или прямиком в кассу.
- Затраты учитываются во время списания со счета.
- Налог уплачивается по датам списаний.
Способ исчисления работаем следующим образом:
- Прибыль считается в необходимое время, не обязательно в момент расчета.
- Траты учитываются в момент образования потребности, а не при отчислении.
- Оплата пошлины производится по датам, вне зависимости от конечного срока списания средств.
Также следует отметить, что способ исчисления могут использовать все организации, а вот кассовый имеет некоторые ограничения:
- Нельзя использовать банкам.
- Выручка не более миллиона рублей за каждый квартал.
- Если ограничение было превышено, со следующего года фирма переходит на вычислительный вариант.
Еще один важный момент, который интересует многих предпринимателей – необходимо ли платить пошлину, если компания работала в убыток и чему будет равен налог на прибыль? В таких случаях налоговая база будет равна нулю, пошлина, соответственно, тоже будет нулевая и платить компании не придется.
Сегодня мы рассказали, как найти, проверить, посчитать и платить налог на прибыль. Мы советуем вам быть аккуратными в расчетах, таким образом вы избежите множества проблем и оплата пошлины не станет для вас сложной операцией.